基础会计与实务

任务导向式项目化教材

高仿真模拟会计实务

满足会计专业及相关专业学生的学习及考证需要

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社会经济的发展，既需要大批优秀的研究型人才，也需要大批高技能的应用型人才。高职教育肩负着培养面向生产、建设、管理、服务第一线的应用型高技能人才的使命。随着社会对应用型人才的需求越来越迫切，高职会计专业人才的培养目标也上升到一个新的高度，对会计专业教学提出更高的要求。由于会计学科具有很强的社会实践性，这就要求培养对象应具备较强的会计实践操作技能。培养技术应用型、技术技能型或操作型的高技能人才，学生毕业后应具有良好的职业道德和职业素质，具备熟练的职业技能和扎实、系统的专业知识。

《国务院关于大力发展职业教育的决定》明确提出，“坚持‘以服务为宗旨、以就业为导向’的职业教育办学方针”。从驱动机制来看，高职教育是职业需求驱动的教育，强调以能力为本位，突出的是某一岗位或某些岗位的关键技能与职业知识。在课程设置上，应以社会职业岗位的需求和受教育者的需求为依据，以职业岗位必须具备的知识结构为标准，分析职业岗位的能力要求，针对职业岗位的要求设计课程。课程设置要具有针对性和适应性，既要考虑理论与实践的结合，又要考虑基础理论、专业知识、专业技能三类课程的比例，因此，必须构建以实践为主、以知识为辅、以项目为载体、理论与实践一体化的课程结构，培养面向市场的高技能企业人才。

传统教学模式下理论教学与实践教学严重脱节，不但给学生的学习造成很大困难，更影响了教学质量的提高。高职院校推广的项目导向式教学模式，就是根据职业教育培养目标的要求，以项目设计一体化教学模式重新整合教学资源，体现工学结合的特点，从以教师为中心如何“教给”学生，向以学生为中心如何“教会”学生转变；从以教材为中心向以培养目标为中心转变，即教材既是理论课教材又是实训课教材。

会计作为一门实用性、规范性和系统性很强的学科，是学习其他经济管理类课程的必备知识。会计的精髓，自始至终贯穿“实”字。我国现代会计奠基人潘序伦先生创办立信会计学校时，要求培养诚实守信的人，具备扎实的会计知识和技能，发扬踏踏实实的作风。潘序伦先生在办学实践中反复突出“实”字，格外重视每门课程的实务练习，注重给学生创造实践的机会。

“基础会计”是会计学科的入门课程。我国著名会计学家葛家澎教授曾经指出：一部较好的基础会计学教材，必须同时具备两个特征：一是充分体现会计的“三基”，即基本理论、基本技能、基本方法；二是说明通俗易懂。

随着项目化教学这种创新模式在高职高专会计专业教学中的推广，高职高专基础会计教材建设在内容体系上突破了传统教材的模式，注重应用、注重实践和规范。本书按照高职高专能力培养目标和项目化教学的要求进行编写，突出了实用性和创新性，充分体现高职高专教学改革特色。

本教材的特色主要体现在：

（1）全过程的项目化教学，满足任务驱动式教学模式的要求，目标明确，注重培养学生的动手能力，不断提高学生的技能操作水平。

（2）结构体系清晰，内容简洁、明快、通俗易懂。

根据任务驱动教学要求，在编写内容和章节顺序上，按照经济业务处理的前后顺序来安排，充分尊重教学规律和各章节之间的内在联系，循序渐进，使学生既掌握基本原理和技能，又理解基础会计整体理论框架，思路清晰。

对基础会计的理论框架进行归纳总结，区别于传统教材的理论结构，将本门课程划分为基础理论、证、账、表、应用五大模块，并在教材中大量运用实务账表，对会计基本理论及方法进行通俗易懂的讲述，对会计的基本方法和基本技能采用“教”与“学”、“学”与“练”相结合的形式，使枯燥乏味、杂乱无头绪的会计基本理论知识变得形象、直观，易于理解和掌握。

（3）具有很强的适用性。

理论“必需、够用”且通俗易懂，教材适用面广，教材的内容安排不仅能满足培养高职高专人才培养目标的需要，在内容的深浅阐释上，尽量考虑不同层次、不同专业的需要，不仅能满足会计专业学生的学习及考证需要，也能满足非会计专业学生的学习及考证需要。

（4）高仿真模拟会计实务，理论与实际相结合，实物资料丰富，提高会计技能实训效果。

每个项目完结后附有相应的练习，可使学生巩固所学的内容。

本书由沈燕任主编，负责提出编写大纲和写作指导思想，陈丽、周炳伟任副主编，对初稿进行修改、总纂和定稿。模块一、模块四由沈燕编写，模块二由沈燕、何江华、梁珊编写，模块三由陈丽、沈燕、秦学斌编写，模块五由周炳伟、周倩编写。

本书在编写过程中得到广东诚安信会计师事务所主任会计师、中国注册会计师谢园保先生的大力支持与帮助，还得到有关院校和部门的大力支持，参阅了同类院校的相关教材和文献资料，在此一并表示感谢！

由于编者水平有限，加之时间仓促，书中不妥和疏漏之处在所难免，恳请广大读者批评指正。

编 者

2010年4月

序
前言

知识网络图 1
模块一 理论准备 2
项目一 基础会计概论 2
任务1 会计涵义、职能 2
任务2 会计对象及其基本内容 3
任务3 会计基本假设与会计记账基础 11
任务4 会计信息质量要求 13
任务5 会计方法 14
项目一练习题 15
项目二 科目、账户与复式记账原理 18
任务1 会计科目 18
任务2 账户 21
任务3 复式记账原理与账户结构 24
项目二练习题 33
模块一练习题 35
模块二 会计凭证 40
项目三 会计凭证概述 40
任务1 会计凭证的含义、作用 40
任务2 会计凭证的保管、分类 40
项目四 原始凭证的识别 41
任务1 了解原始凭证的种类 41
任务2 识别委托收款凭证、托收承付凭证
等单据 47
任务3 识别发票 49
任务4 识别银行承兑汇票和商业承兑汇票 51
任务5 现金支票与转账支票的识别 55
任务6 领料单、借款单、盘存表等原始
凭证的识别 57
项目四练习题 59
项目五 原始凭证的填制与审核 60
任务1 原始凭证填制及书写要求 60
任务2 原始凭证的审核 62
任务3 掌握各类原始凭证的填制及
审核方法 63
项目五练习题 65
项目六 记账凭证的填制与审核 68
任务1 了解记账凭证分类 68
任务2 记账凭证的填制方法 70
任务3 记账凭证填制的基本要求 76
任务4 记账凭证的应用 77
任务5 会计凭证的传递与保管 81
项目六练习题 82
模块二练习题 83
模块三 会计账簿 86
项目七 会计账簿分类、基本要素及填列要求 86
任务1 了解账簿分类 86
任务2 认识会计账簿的基本要素 89
任务3 掌握账簿登记的基本要求 90
项目七练习题 93
项目八 账簿登记方法 94
任务1 会计工作的流程 94
任务2 建账 95
任务3 日记账的登记 97
任务4 明细分类账的登记 100
任务5 总分类账的登记 103
项目八练习题 104
项目九 账务处理程序 105
任务1 记账凭证账务处理程序 106
任务2 汇总记账凭证账务处理程序 121
任务3 科目汇总表账务处理程序 132
项目九练习题 138
项目十 错账的更正方法 139
任务1 划线更正法 140
任务2 红字更正法 141
任务3 补充登记法 145
项目十练习题 147
项目十一 对账 148
项目十二 结账 149
任务1 理解结账的概念 149
任务2 结账方法 150
任务3 不同账户的结账方法 152
项目十二练习题 154
项目十三 财产物资的清查 158
任务1 了解财产清查的意义、种类和
一般程序 158
任务2 库存现金的清查方法 160
任务3 银行存款的清查方法 161
任务4 实物的清查方法 162
任务5 往来款项的清查方法 163
任务6 财产清查结果的处理 163
项目十三练习题 169
模块三练习题 170
模块四 应用实例 173
项目十四 复式记账的具体应用 173
任务1 资金筹集业务及设备购置
业务核算 174
任务2 生产准备业务核算 180
任务3 生产过程业务的核算 183
任务4 销售过程业务的核算 189
任务5 财务成果的核算 195
任务6 登账及编制试算平衡表 202
模块五 会计报表 209
项目十五 会计报表的编制 209
任务1 会计报表概述 209
任务2 资产负债表编制 211
任务3 利润表的编制 215
任务4 现金流量表的编制 217
任务5 所有者权益变动表 220
模块五练习题 222
附录 练习题参考答案 223
参考文献 234

1. 中级财务会计 [杨怀宏]
2. Excel在会计工作中的应用（第三版） [主 编 赵艳莉 耿聪慧]
3. 基础会计模拟实训（单项、综合）（第二版） [吴晓燕　陈治敏]
4. 基础会计及实训教程（第三版 ） [主编　杨群　冯珊]
5. 会计学原理 [主编 杨怀宏]
6. Excel 2016在会计工作中的应用 [主编 赵艳莉 耿聪慧]
7. 会计信息系统操作案例教程（第二版） [主编 张兴武 石焱]
8. 财经基本技能 [主编 杨时光 王岩]
9. 会计基础与实务项目实训 [主编 刘榕生 司云柱]
10. 会计基础与实务 [主编 司云柱 张秀丽]
11. 会计信息化（用友T3版）实验指导 [主编 焦玉翠 左莉]
12. 会计信息化（用友T3版）实用教程 [主编 左莉 金兴霞]
13. 高等学校毕业设计（论文）指导教程——财会类专业 [主编 徐秀杰 王丽波]
14. 财务报表分析从入门到精通 [李亚伟 编著]
15. Excel 2010在会计工作中的应用 [赵艳莉 耿聪慧 编著]
16. 会计信息系统实训教程（基于金蝶K/3系统平台） [主 编 邵坤]
17. 基础会计及实训教程（第二版） [主编 杨群]
18. 基础会计模拟实训（单项、综合） [陈治敏]
19. Excel在会计工作中的应用（第二版） [赵艳莉 耿聪慧]
20. Excel会计信息化管理与应用 [梁竞敏]
21. 会计业务那点事 [石帆 刘庆娜]
22. 公允价值财务报表收益波动研究 [刘晓彦]
23. 财务报表分析那点事 [谢士杰 编著]
24. 营销会计 [主 编 李晓玲 林洁]
25. 会计基础与实务实训教程 [主编 金会琴 崔德志]
26. 会计基础与实务 [郭黎 国燕萍 黄汉奎 主 编 ]
27. 基础会计及实训教程 [杨群]
28. 会计信息系统操作案例教程 [张兴武 石焱]
29. 会计信息系统综合实训 [郑毅 石焱]
30. Excel在会计工作中的应用 [赵艳莉 耿聪慧 主编]